| 1. |
- Tjernberg, Mats, et al.
(författare)
-
Myten om "in dubio contra fiscum"
- 2017
-
Ingår i: Festskrift till Christina Moëll. - 9789154405725 ; , s. 437-447
-
Bokkapitel (övrigt vetenskapligt/konstnärligt)
|
|
| 2. |
|
|
| 3. |
- Wenander, Henrik, et al.
(författare)
-
Skydd för berättigade förväntningar i svensk förvaltningsrätt? – Negativ rättskraft, EU-rätt och styrning av förvaltningen
- 2017
-
Ingår i: Festskrift till Christina Moëll. - 9789154405725 ; , s. 467-479:4, s. 637-649
-
Bokkapitel (övrigt vetenskapligt/konstnärligt)abstract
- En grundläggande fråga i den allmänna förvaltningsrätten är var gränserna ska gå för möjligheten att ändra meddelade beslut. I svensk förvaltningsrätt har denna fråga traditionellt besvarats med hjälp av principer om (förvaltningsrättslig) negativ rättskraft. I EU-rätten har det däremot under inflytande av andra medlemsstaters rättstraditioner utvecklats en unionsrättslig princip om skydd för berättigade förväntningar. I artikeln undersöks vad principen om berättigade förväntningar betyder för svensk allmän förvaltningsrätt i fråga om ändring av beslut som är gynnande för den enskilde. Artikeln uppmärksammar hur EU-domstolens rättspraxis och HFD:s avgörande i HFD 2016 ref. 13 gör att svenska förvaltningsmyndigheter ibland måste beakta EU-rättens princip om berättigade förväntningar i stället för de traditionella svenska principerna om negativ rättskraft. På ett mer övergripande plan är frågan för artikeln vad tillämpning av en princip om berättigade förväntningar innebär för rollfördelningen mellan lagstiftaren och myndigheternas beslutsfattande i enskilda fall.
|
|
| 4. |
|
|
| 5. |
- Cejie, Katia, 1974-
(författare)
-
Utflyttningsbeskattning av kapitalökningar : En skattevetenskaplig studie i internationell personbeskattning med fokus på skatteavtals- och EU-rättsliga problem
- 2010
-
Doktorsavhandling (övrigt vetenskapligt/konstnärligt)abstract
- The objective of the thesis is to identify and critically analyze some of the problems which arise due to emigration taxes on capital gains for individuals in relation to tax treaty law and EU law. An emigration tax is an income tax rule which applies when an individual transfers residence from one state and thereby becomes a resident of another country. Often, the main reason for introducing emigration taxes is to protect the tax base of the emigration state. Taxation based on emigration leads to several problems. First, emigration taxes often lead to double taxation. An important question is, therefore, whether double tax conventions will eliminate double taxation. Secondly, the tax rules can be questioned from an EU perspective. They may constitute restrictions to the freedoms of the TFEU. If such restrictions are at hand, the questions arise whether they can be justified or whether they are to be considered prohibited restrictions. The analysis is made in relation to four categories of emigration taxes: 1) exit tax on latent income (EL-rule), 2) exit tax on realized income (ER-rule), 3) trailing tax on latent income (TL-rule) and 4) trailing tax on realized income (TR-rule). The study shows that major problems occur when applying the EL-, ER- and TR-rules in relation to tax treaties. At least two of the categories are not in compliance with EU law (EL- and ER-rules). Several questions have been raised in relation to trailing taxes and EU law (TL- and TR-rules).
|
|
| 6. |
- Dahlman, Roland, 1945-
(författare)
-
Corporate form and international taxation of box corporations
- 2006
-
Doktorsavhandling (övrigt vetenskapligt/konstnärligt)abstract
- The subject matter of the thesis is new as the phenomenon of the Box Corporation has not been the subject of a specialized investigation from the fiscal perspective before. A foreign subsidiary indirectly owned in a third country jurisdiction is in the thesis classified as a Box Corporation. The subject of the thesis is primarily to analyze and establish the following connections: the intended corporate objectives and ends and the modus operandi and the means that often require the Box Corporation as a necessary vehicle to attain those ends. The close connections between corporate law and tax law as intended legal results interdependent on one another. The application of the Box Corporation as an important vehicle for international tax planning by Swedish corporate groups on ever increasing competitive international markets and the special tax problems connected to the Box Corporation as it presents serious challenges to the pursuits for a consistent, neutral and undistorted Swedish corporate tax system. The thesis also investigates legislative and regulatory public reactions to the Box Corporation in the ways of CFC tax provisions, of denying tax treaty privileges by Limitation of Benefits clauses and of increasing domestic requirements on reportable transactions and international exchange of information and co-operation.
|
|
| 7. |
- Lind, Yvette, 1986-
(författare)
-
Crossing a border : a comparative tax law study on consequences of cross-border working in the Öresund- and the Meuse-Rhine regions
- 2017
-
Doktorsavhandling (övrigt vetenskapligt/konstnärligt)abstract
- “Crossing a Border“- A Comparative Tax Law Study on Consequences of Cross-Border Working in the Öresund- and the Meuse-Rhine Regions is a doctoral thesis on tax law and social security law focused on cross-border commuting in the two cross-border regions of the Öresund and Meuse-Rhine. Two mayor aims are addressed: (1) To analyse the problems associated with cross-border working in the Öresund region caused by the legal divergence between Swedish and Danish tax law. The focus lies on individual taxation (primarily legislation related to residents and non-residents), and the social security contributions applicable to these cross-border workers, i.e. cross-border workers regulated in Article 15, Appendix 4, of the Nordic tax treaty also known as the Öresund treaty and the avoidance of double taxation (through the application of tax treaties between the states involved). (2) By comparing the problems, and solutions, associated with cross-border workers in the Meuse-Rhine region, contributions to discussions and analyses on de lege ferenda, in relation to the taxation of cross-border workers in the Öresund region (short-term and long-term) are made. A comparative study is therefore done, comprising the four states of Sweden, Denmark, Belgium and the Netherlands. This study includes international tax law (domestic tax law, tax treaty law and EU tax law), European Union law and social security law. A theoretical framework comprising coherence, congruence, legal pluralism and polycentricity is applied to the thesis in order to discuss and highlight problems referable to the legal framework applicable to cross-border working. Problems which are discussed comprise, for instance, cross-border working in two or more states at the same time, lacking predictability when anticipating tax-and social security contributions and the lack of coherence and congruence between the tax- and social security systems of the studied states.
|
|
| 8. |
- Tjernberg, Mats
(författare)
-
Högsta förvaltningsdomstolen och principföljsam prjeudikatbildning i skattemål
- 2016
-
Ingår i: Skattenytt. - 0346-1254. ; :1-2, s. 42-67
-
Tidskriftsartikel (refereegranskat)abstract
- I artikeln analyseras Högsta förvaltningsdomstolens roll och ansvar att bevilja prövningstillstånd och bilda prejudikat. Betydelsen av god prejudikatbildning lyfts fram och ett urval av avgöranden illustrerar hur domstolen kan skapa prejudikat för konkreta rättsfrågor, men också av mer generell art. Det finns ett antal exempel på hur domstolen har tagit tillfället i akt att göra detta, men författaren är av uppfattningen att det borde ske tydligare och oftare än vad som hittills har varit fallet. Domstolen bör vara konsekvent och principiell i sitt sätt att hantera tolkningsfrågor. Det måste också tydligare framgå av argumentation och domskäl.
|
|
| 9. |
- Tjernberg, Mats
(författare)
-
Skatterättslig tolkning på inkomstbeskattningens område - lagen i sitt systematiska sammanhang och vid (uppenbara) felformuleringar
- 2016
-
Ingår i: Skattenytt. - 0346-1254. ; 4:66, s. 167-184
-
Tidskriftsartikel (övrigt vetenskapligt/konstnärligt)abstract
- I artikeln diskuteras om entydig skatterättslig lagtext alltid måste följas. Svaret är att legalitetsprincipen innebär att så är fallet, men att det i ”svåra fall” är problematiskt att tillämpa och tolka text isolerad från sitt sammanhang. Det är inte givet vad som avgränsar den text eller det sammanhang som ska tolkas, men författaren menar att en tolkning av en regel i sitt systematiska sammanhang inte strider mot föreskriftskravet i regeringsformen. Även ”absurda” resultat, som skulle kunna bli följden av att läsa text isolerat, kan undvikas genom att läsa lagtext i sin kontext. För att förstärka förutsebarheten för sådana tillämpningar måste dock Högsta förvaltningsdomstolen bli än tydligare i sina domskäl för när det sker.
|
|
| 10. |
- Tjernberg, Mats
(författare)
-
Specialisering och insikt om beslutsprocesser gagnar rättssäkerhet
- 2015
-
Ingår i: Svensk skattetidning. - 0346-2218. ; :9, s. 772-783
-
Tidskriftsartikel (övrigt vetenskapligt/konstnärligt)abstract
- Det är ett självklart mål att myndighetsbeslut och domstolsavgöranden i skattefrågor ska vara objektiva. Det är inte möjligt att mäta graden av faktisk objektivitet. Istället hävdas i artikeln att myndigheters och domstolars organisation kan bidra till stärkande av rättssäkerhet när det gäller skattebeslut och skatteprocesser. Skatteområdet har särskilda utmaningar. Det är viktigt ur samhällssynpunkt med en väl fungerande skatteadministration och särskilt på domstolsnivå är det viktigt att god kompetens och objektivitet utgör absoluta mål. Enhetsförvaltning på myndighetsnivå med inslag av specialisering stärker möjligheten till rättssäkerhet och likabehandling. I Sverige liksom Finland har det ansetts motiverat med en specialisering av skattemålshantering på domstolsnivå. Målet för specialiseringen är stärkt rättssäkerhet och ökad kvalitet. Ett ytterligare argument för specialisering är upprätthållande av kompetens inom den mångfacetterade skatterätten. I Sverige har domstolsintern specialisering valts framför inrättandet av specialdomstolar. Ett viktigt led har också varit att domstolarna ska bli så stora att målunderlaget möjliggör specialisering. Domstolsverket erbjuder också kompetensutveckling i skatterätt för domare. I Sverige har nyligen föreslagits specialisering inte bara i första domstolsinstans utan också i kammarrätterna. Med tanke på hur få mål som beviljas prövningstillstånd i HFD, är kammarrätten i praktiken oftast den högsta instansen. En sådan utveckling vore därför positiv sett ur ett rättssäkerhetsperspektiv. Även om det är svårt att mäta och jämföra grad av rättssäkerhet mellan specialistdomare och generalistdomare, skickar maktens val att specialisera skattedömandet viktiga signaler om rättssäkerhet till aktörerna. Specialisering är också ägnat att ingjuta förtroende hos skattskyldiga. Med tanke på den mycket stora betydelse som skatterna har för både stat och enskilda, måste eventuella merkostnader för att inrätta och arbeta med specialisering ses som försvarbara. Även om de flesta kan enas om att rättstillämpning i största möjliga mån ska sträva efter att vara objektiv och värderingsfri, hävdar fler och fler forskare att beslutsfattande i verkligheten är mycket komplicerat, och att även värderingar och förförståelse faktiskt påverkar såväl forskning som rättstillämpning. Den senare kategorin av forskare ifrågasätter alltså om domare alltid går vetenskapligt till väga i sitt dömande. Dömande ska ske objektivt och det är självklart att varje domare är av uppfattningen att denne alltid strävar efter att döma rätt i sak, snarare än att se till vilken part som vinner i målet. En alltför kategorisk inställning till sin självuppfattning i denna fråga försvårar dock debatten kring dömande och rättssäkerhet. Ett medvetandegörande om hur komplicerade de processer är som är involverade i att fatta beslut kan skärpa såväl argumentation, skäl och objektivitet.
|
|
